BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ ------- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- |
Số: 2465/TCT-TNCN
V/v khấu trừ thuế TNCN đối với khoản chi trả thu nhập cho cá nhân kinh doanh |
Hà Nội, ngày 30 tháng 6
năm 2014
|
Kính gửi:
- Cục
Thuế tỉnh Đồng Nai;
- Cục
Thuế tỉnh An Giang;
- Cục
Thuế tỉnh Khánh Hòa.
Trả lời công văn số 10449/CT-TNCN ngày 28/12/2013 của Cục Thuế
tỉnh Đồng Nai, công văn số 2238/CT-TTHT ngày 23/12/2013 của Cục Thuế tỉnh An
Giang và công văn số 1620/CT-TTr ngày 12/04/2013 của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa đề
nghị hướng dẫn về chính sách thuế TNCN đối với trường hợp Doanh nghiệp chi trả
thu nhập khác cho cá nhân (hộ kinh doanh), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
- Tại Điều 5 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài Chính
hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài
chính hướng dẫn:
"Các tổ chức, cá nhân chi trả tiền hoa hồng đại lý bán hàng
hoá, tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân ... thì
phải khấu trừ thuế trước khi trả thu nhập cho cá nhân".
- Tại Điều 1 Thông tư số 113/2011/TT-BTC ngày 04/08/2011 của Bộ
Tài Chính hướng dẫn sửa đổi Điều 5 số Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của
Bộ Tài Chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày
30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
"Các tổ chức, cá nhân chi trả tiền hoa hồng đại lý bán hàng
hoá; tiền lương, tiền công, tiền dịch vụ khác, tiền chi khác cho cá nhân thực
hiện các dịch vụ ...thì thực hiện khấu trừ thuế trước khi trả thu nhập cho cá
nhân.
Áp dụng mức khấu trừ theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trả cho các cá
nhân có mã số thuế và 20% đối với cá nhân không có mã số thuế, trừ các trường
hợp Bộ Tài chính đã có văn bản hướng dẫn mức tạm khấu trừ riêng (như tiền hoa
hồng đại lý bảo hiểm, tiền hoa hồng đại lý xổ số)".
- Tại điểm a.2; b3 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn: về việc xác định thu
nhập chịu thuế TNCN trong kỳ tính thuế của cá nhân kinh doanh chỉ hạch toán
được doanh thu không hạch toán được chi phí và cá nhân kinh doanh thực hiện đầy
đủ chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ như sau:
"Thu nhập chịu thuế khác là các khoản thu nhập phát sinh
trong quá trình kinh doanh gồm: tiền phạt vi phạm hợp đồng, tiền phạt do chậm
thanh toán; tiền lãi ngân hàng trong quá trình thanh toán; tiền lãi do bán hàng
trả chậm, trả góp, tiền lãi do bán tài sản cố định; tiền bán phế liệu, phế
phẩm và thu nhập chịu thuế khác".
- Tại điểm c, khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013 của Bộ Tài Chính nêu trên
hướng dẫn:
"c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa
hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia các đề tài
nghiên cứu khoa học, kỹ thuật, tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo
quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút, tiền tham gia các hoạt động giảng
dạy, tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch
vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác".
- Tại Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013 của Bộ Tài Chính nêu trên
hướng dẫn:
"Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi
khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c,
d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp
đồng lao động dưới ba (03) tháng . . . thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên
thu nhập trước khi trả cho cá nhân".
Liên quan đến việc Doanh nghiệp chi trả tiền tài trợ, hỗ trợ bán
hàng cho hộ kinh doanh, Tổng cục Thuế đã có hướng dẫn tại Công văn số 4279/TCT-
TNCN ngày 19/10/2009 như sau: Công ty bia San Miguel Việt Nam thực hiện khấu
trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trước khi trả tiền cho cá nhân kinh doanh nhà
hàng, quán ăn và cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu
trừ thuế (nếu có).
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Doanh nghiệp chi tiền thưởng
cho cá nhân đạt doanh số mua hàng, chi tiền hỗ trợ bán hàng, chi tiền lãi do
chậm thanh toán hợp đồng cho cá nhân thì Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ
thuế TNCN theo tỷ lệ 10% (hoặc 20% đối với cá nhân không có mã số thuế nếu phát
sinh trước tháng 07 năm 2013) và cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN nếu cá nhân có
yêu cầu
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế biết./.
Nơi nhận:
- Như trên; - Vụ CS, PC; - Website TCT; - Lưu: VT, TNCN (2b). |
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ QUẢN LÝ THUẾ TNCN PHÓ VỤ TRƯỞNG Tạ Thị Phương Lan |
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét