BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ ------- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- |
Số: 2388/TCT-KK
V/v kê khai bổ sung và khấu trừ thuế GTGT nhập khẩu tài sản cố định |
Hà Nội, ngày
24 tháng 6 năm 2014
|
Kính gửi :
- Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh
- Công ty TNHH TM & ĐT Lợi Châu
(Địa chỉ:
số 04, ngõ 1, Đường Xuân Diệu, TP Hà Tĩnh, tỉnh Hà
Tĩnh
Trả lời công văn số 02/2013/CV-BC ngày
07/5/2013 của Công ty TNHH Lợi Châu đề nghị xem xét được kê khai bổ sung và khấu
trừ số thuế GTGT nhập khẩu tài sản cố định. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý
kiến như sau:
Căn cứ hướng dẫn tại Thông tư số
129/2008/TT-BTC ngày 26/8/2008 của Bộ tài chính :
Điểm 1.2 (c.8) Mục III Phần B quy định về xác
định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: "Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong
tháng nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó,
không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp cơ sở kinh doanh
phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn bỏ sót hóa đơn hoặc chứng
tư nộp thuế chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời
gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 tháng, kể từ tháng phát sinh hóa
đơn, chứng từ bỏ sót, .
Điểm 1.3 Mục III Phần B quy định về điều kiện
khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: "Có chứng từ thanh toán qua ngân
hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch
vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng đã có thuế GTGT.
Hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn
trên hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT nếu không có chứng từ thanh
toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ. Đôi với những hóa đơn này, cơ sở
kinh doanh kê khai vào mục riêng trong bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch
vụ mua vào ...".
Khoản 5 Điều 9 Thông tư số 28/2011/TT-BTC
ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế: sau
khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ
khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế
phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp
cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp
hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan có thẩm quyền
công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế".
Khoản 7 Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC
ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu
vào: "Trường hợp cơ sở kinh doanh kê khai sót về số thuế GTGT đã nộp ở
khâu nhập khẩu ( kể cả số thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu có chứng từ nộp thuế
trước ngày 01/3/2012), số thuế GTGT đầu vào đang trong giai đoạn đầu tư, chưa
đi vào hoạt động thì được kê khai, khấu trừ bổ sung theo quy định của pháp luật
về quản lý thuế".
Căn cứ các quy định pháp luật, trường hợp
Công ty TNHH TM & ĐT Lợi Châu đã bỏ sót, không kê khai số thuế GTGT tương ứng
với những tờ khai Hải quan nhập khẩu tài sản cổ định từ tháng 4 và tháng
11/2011 thì Công ty được kê khai những hóa đơn GTGT nhập khẩu tài sản cố định
nêu trên theo quy định nhưng phải trước khi cơ quan thuế công bỏ quyết định
thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của Công ty.
Về việc khấu trừ thuế GTGT của tài sản cố định
nhập khẩu:
Theo giải trình của Công ty TNHH TM & ĐT
Lợi Châu thì việc Công ty thanh toán bằng tiền mặt ngoại tệ tại nước ngoài theo
hình thức vay cá nhân chuyển trả trực tiếp cho nhà nhập khẩu tại Đài Loan đối với
những hóa đơn nhập khẩu tài sản cố định có giá trị hơn 20 triệu đồng không đáp ứng
được điều kiện về thủ tục thanh toán qua ngân hàng. Vì vậy, Công ty không được
kê khai khấu trừ số thuế GTGT đầu vào tương ứng với những hóa đơn nhập khẩu tái
sản cố định nêu trên theo quy định.
Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH TM
& ĐT Lợi Châu biết và thực
hiện./.
Nơi nhận:
- Như trên - Các Vụ (TCT):PC, CS; - Lưu: VT, KK (2b). |
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ PHÓ VỤ TRƯỞNG Nguyễn Thị Thu Phương |
Đào tạo
kế toán | Dao
tao ke toan | Hoc
ke toan may | Đào tạo
kế toán thuế | Dao
tao ke toan thue | Học kế
toán thuế | Học kế
toán tổng hợp | Hoc
ke toan thue | Hoc
ke toan tong hop | Học kế
toán thực tế | Hoc
ke toan | Học kế
toán | Đào tạo
kế toán tổng hợp | Dich
vu ke toan thue | Hoc
ke toan thuc te | Đào tạo
kế toán máy | Dao
tao ke toan tong hop | Dich
vu ke toan | Dich
vu tu van thue | Dịch
vụ kế toán | Dịch
vụ kế toán thuế | Dịch
vụ tư vấn thuế| Học kế
toán máy | Thuc
tap ke toan tai ha noi | Thực
tập kế toán tại Hà Nội | Dịch
vụ kế toán thuế trọn gói | Học kế toán máy thực tế | Thực tập kế toán cho các sinh viên chuẩn bị ra trường | Đào tạo kế toán thuế | Học
kế toán | Đào tạo kế toán thuế
chuyên nghiệp | Học kế toán thuế chuyên
nghiệp tại censtaf | Thực tập kế toán cho các
sinh viên mới ra trường | Đào tạo kế toán thuế blog | Học kế toán-Thực hành kế
toán tại hà nội | Đào
tạo kế toán trưởng
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét